个税退税政策
(资料图)
优惠政策时间：自2022年10月1日至2023年12月31日
对出售自有住房并在现住房出售后1年内，在市场重新购买住房的纳税人，对其出售现住房已缴纳的个人所得税予以退税优惠。
办理条件
1、纳税人出售和重新购买的住房应在同一城市范围内。
是指同一直辖市、副省级城市、地级市(地区、州、盟) 所辖全部行政区划范围。
2、出售自有住房的纳税人与新购住房之间须直接相关，应为新购住房产权人或产权人之一。
换购住房个人所得税退税额计算公式
新购住房金额大于或等于现住房转让金额的
退税金额=现住房转让时缴纳的个人所得税
新购住房金额小于现住房转让金额的
退税金额= (新购住房金额/现住房转让金额) X现住房转让时缴纳的个人所得税
注意:现住房转让金额和新购住房金额与核定计税价格不一致的，以核定计税价格为准。现住房转让金额和新购住房金额均不含增值税。所称现住房转让金额为该房屋转让的市场成交价格
新购住房为新房的
购房金额为纳税人在住房城乡建设部门网签备案的购房合同中注明的成交价格
新购住房为二手房的
购房金额为房屋的成交价格
举例:
2022年12月，王先生出售了一套住房，转让金额为240万元，缴纳个人所得税4万元。2023年5月，其在同一城市重新购买了一套住房，新购住房金额为300万元。假定王先生同时满足享受换购住房个人所得税政策的其他条件，由于新购住房金额大于现住房转让金额，王先生可申请的退税金额为现住房转让时缴纳的个人所得税4万元。若王先生新购住房金额为150万元，则可申请的退税金额为2.5万元( 150240 x 4万元 )。(假设以上均为不含增值税价格)
出售多人共同持有住房的，如何计算自己的退税金额?
对于出售多人共同持有住房或新购住房为多人共同持有的应按照纳税人所占产权份额确定该纳税人现住房转让金额或新购住房金额
案例:李先生和马先生共同持有一套住房，各占房屋产权的50%。2023年1月，两人以200万元的价格转让该住房，各缴纳个人所得税2万元。同年5月，李先生在同一城市以150万元的价格重新购买一套住房，李先生申请退税时，其现住房转让金额为100万元 (200X50%=100) ，新购住房金额为150万元，其退税金额=现住房转让时缴纳的个人所得税=2万元同年7月，马先生和他人在同一城市以200万元的价格共同购买了一套住房，马先生占房屋产权的40%。马先生申请退税时，其现住房转让金额为100万元 (200X50%=100) ，新购住房金额为80万元 (200X40%=80) ，退税金额=新购住房金额一现住房转让金额) 现住房转让时缴纳的个人所得税=80/100 X2=1.6万元。假设以上均为不含增值税价格
退税申请流程
纳税人享受居民换购住房个人所得税退税政策的应当向征收现住房转让所得个人所得税的主管税务机关提出申请(纳税人卖房时在哪个税务机关缴纳了个人所得税就向哪个税务机关申请退税)
办理材料
纳税人申请居民换购住房个人所得税退税，除向主管税务机关报送《居民换购住房个人所得税退税申请表》外，还需要提供以下资料:
纳税人身份证件;
现住房的房屋销售合同;
新购住房为二手房的，提供房屋销售合同、不动产权证书及其复印件:
新购住房为新房的，提供经住建部门备案 (网签) 的房屋交易合同及其复印件。
相关问题
如何确定出售住房和重新购买住房的时间?
出售现住房的时间，以纳税人出售住房时个人所得税完税时间为准。
新购住房为二手房的
购买住房时间以纳税人购房时契税的完税时间或不动产权证载明的登记时间为准
新购住房为新房的
购买住房时间以在住房城乡建设部门办理房屋交易合同备案的时间为准
享受政策后解除房屋交易合同的，已经获得的退税应如何处理?
纳税人因新购住房的房屋交易合同解除、撤销或无效等原因导致不再符合退税政策享受条件的，应当在合同解除、撤销或无效等情形发生的次月15日内向主管税务机关主动缴回已退税款
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